会计职称《中级会计实务》单选题(61-80)

　　A.应纳税暂时性差异500万元

　　B.可抵扣暂时性差异500万元

　　C.应纳税暂时性差异5 500 万元

　　D.可抵扣暂时性差异5 500万元

　　2. 2010年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2011年实际发生产品质量保证费用90万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2011年12月31日，下列说法中正确的是(　)。

　　A.应纳税暂时性差异余额为130万元

　　B.可抵扣暂时性差异余额为130万元

　　C.应纳税暂时性差异余额为120万元

　　D.可抵扣暂时性差异余额为120万元

　　3. 下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是(　)。

　　A.计提职工工资形成的应付职工薪酬

　　B.购买国债确认的利息收入

　　C.因确认产品质量保证形成的预计负债

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

　　4. 某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为(　)万元。

　　A.0

　　B.100

　　C.-100

　　D.25

　　5. 甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元(预提的产品保修费用)，“递延所得税资产” 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2010年未发生产品保修费用。2010年适用的所得税税率为33%，预计2011年所得税税率为25%。则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为(　)万元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.9

　　6. 下列关于收入确认的表述中，错误的是(　)。

　　A.企业确认收入时，必须满足“相关的经济利益很可能流入”这个条件

　　B.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，说明商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，此时不能确认收入，收入应递延到已满足买方要求且买方承诺付款时予以确认

　　C.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

　　D.房地产企业将开发的房产出售后，保留了对该房产的物业管理权，因企业对售出的商品保留了继续管理权，则房产销售不成立

　　7. 发生下列经济业务时，可以确认为商品销售收入的是(　)。

　　A.收到购货方预付货款时

　　B.支付手续费方式下收到代销单位的代销清单时

　　C.支付手续费方式下发出委托代销商品时

　　D.决定以经营租赁方式租回的商品售出时

　　8. 下列各项业务中，可以确认收入的是(　)。

　　A.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补

　　B.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分

　　C.销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性

　　D.视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关

　　9. 下列有关收入的确认的说法中正确的是(　)。

　　A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　B.某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款一次性确认为收入

　　C.如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊

　　D.在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出的价款后的余额确认收入

　　10. 关于售后租回业务的说法中，不正确的是(　)。

　　A.售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式

　　B.如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

　　C.如果售后租回交易认定为经营租赁的，如果售价大于公允价值，则售价和公允价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内分摊

　　D.如果有确凿证据表明认定为融资租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益　11. 下列关于收入确认的表述中，不正确的是(　)。

　　A.卖方仅仅为了到期收回货款而暂时保留商品的法定产权，相应的收入应予以确认

　　B.具有融资性质的分期收款销售，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入

　　C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入

　　D.同一项销售的收入和成本应在同一会计期间确认;成本不能计量，收入也不能确认

　　12. 甲公司销售产品每件440元，若客户购买200件(含200件)以上，每件可得到40元的商业折扣。某客户20×9年8月8日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。若该企业于8月24日收到该笔款项，则实际收到的款项为(　)元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)

　　A.93 600

　　B.936

　　C.102 960

　　D.92 664

　　13. A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单列明已销售代销零配件的70%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为(　)万元。

　　A.120

　　B.126

　　C.140

　　D.68.4

　　14. 在支付手续费方式下委托代销商品，受托方应在销售商品后按(　)确认收入。

　　A.销售价款加上手续费之和

　　B.销售价款减去收取的手续费之间的差额

　　C.商品的销售售价

　　D.收取的手续费

　　15. 甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。20×9年8月份共销售A产品20件，售价总额100 000元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占6%，包换的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A产品的收入应确认为(　)元。

　　A.100 000

　　B.94 000

　　C.90 000

　　D.80 000

　　16. 报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，正确的处理方法是(　) 。

　　A.冲减本年度主营业务收入及相关的成本等

　　B.直接调整年初未分配利润

　　C.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本等

　　D.冲减退回年度的收入、成本及税金

　　17. 20×9年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1 000万元，分4次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为800万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，则甲公司20×9年1月1日应确认的销售商品收入金额为(　)万元。[(P/A，6%，4)=3.4651]

　　A.800

　　B.866.28

　　C.1 000

　　D.1 170

　　18. 20×9年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200 000元，增值税税额为34 000元，该批商品的成本为180 000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2×10年5月1日将所售商品购回，回购价为220 000元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素。则在20×9年12月1日时，甲公司应确认的其他应付款金额为(　)元。

　　A.20 000

　　B.180 000

　　C.200 000

　　D.34 000

　　19. 下列业务中，通常不能在发出商品时确认收入的是(　)。

　　A.附有销售退回条件销售的商品，不能够合理估计退货的可能性

　　B.具有融资性质的分期收款销售商品

　　C.预收货款方式销售商品

　　D.认定为经营租赁的售后租回，且该交易是按照公允价值达成的

　　20. 20×9年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务服务，合同总收入465万元。20×9年末无法可靠地估计劳务结果。20×9年发生的劳务成本为234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则A公司20×9年该项业务应确认的收入为(　)万元。

　　A.180

　　B.-54

　　C.234

　　D.465　1.

　　[答案]：A

　　[解析]：资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。该可供出售金融资产账面价值3 000万元>计税基础2 500万元，产生应纳税暂时性差异500万元。

　　[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]

　　2.

　　[答案]：B

　　[解析]：因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额=100-90+120=130(万元)。

　　[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]

　　3.

　　[答案]：C

　　[解析]：选项ABD，账面价值等于计税基础不产生暂时性差异;选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-税前列支的金额(与账面价值相等)=0。

　　[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]

　　4.

　　[答案]：A

　　[解析]：因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

　　[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]

　　5.

　　[答案]：D

　　[解析]：2010年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元);2010年末预计负债的账面价值=300万元;计税基础=300-300=0;账面价值300万元>计税基础0，其差额300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=300×25%-66=9(万元)。

　　[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]

　　6.

　　[答案]：D

　　[解析]：房地产企业将开发的房产售出后，保留了对该房产的物业管理权，由于此项管理权与房产所有权无关，房产销售成立。企业提供的物业管理应视为一个单独的劳务合同，有关收入确认为劳务收入。