杭州一张电子表格露出虚开“马脚”
一家机械公司税负只有同行业的一半，采购并用于生产的原材料远大于实际需求，紧盯这两点异常，杭州市国税局稽查人员以一张电子表格为突破口，层层剥茧，揭开了该公司恶意取得虚开增值税专用发票的真相。
“事实证明，只要紧盯疑点严密排查，就一定能找到问题所在。”杭州市余杭区国税局稽查局负责人近日在一个案件总结会上说。该局刚以一张电子表格为突破口，查清A公司以支付开票费的方式取得虚开增值税专用发票50份，对其补征税款数百万元。
查前发现：
A企业的税负异常低
前不久，该局按照检查计划成立检查组，对生产机械产品的A公司开展检查。
通过查前分析，检查组发现这家企业有两个疑点：一是税负只有3%左右，明显低于同行业6%左右的税负水平;二是生产成本偏高，尤其是原材料成本偏高。据此，检查组推测，该企业可能存在账外销售的行为，遂将核实企业原料进项发票的真实性，作为检查的重点。
初次检查：未发现有价值的线索
针对疑点，检查人员按规定程序到A公司展开检查。
查看企业的账册凭证及电子资料后，检查组没有发现任何有价值的线索，企业的原料采购业务，票、货和款完全一致，其电子资料只是一些日常表单，没有异常。“如果企业的经营没有问题，那查前分析发现的疑点怎么解释?”检查人员有些想不通。
再查财簿：
一张电子表格露玄机
为弄清真相，检查组再次打开该企业的账务资料，细致梳理。突然，一条信息引起检查人员的注意：企业采购的聚丙烯等塑料粒子类原料量非常大。其账册反映，企业购进的原料均已结转生产成本，即用于生产了。而检查组查前走访时曾了解到，该企业的过滤机械产品，只有底座需用少量此类原料。对比来看，该企业对聚丙烯等原料的采购量，显然大大超过了其实际需求量。
此时，检查人员回想起一个细节：当检查人员提取A公司会计成某的电脑资料时，她的神情有些紧张。难道那里有玄机?检查人员再次检查成某的电脑资料，目光锁定一张2012年6月的企业销项明细表。表上有一栏数据显示：当期企业收到5笔扣除7%金额后的退款金额，合计92.9万元。经与凭证对照，证明这是一笔聚丙烯原料采购业务。所附原始凭证为5份增值税专用发票，企业支付货款99.9万元，与电子表格注明的收到退款金额的差额为7万元，扣除比例正好是7%。
结合之前对企业原材料成本偏高及聚丙烯原料采购量异常大的分析，检查人员初步判断，该企业以支付7%手续费的形式购买了虚开的增值税专用发票，电子表格中的退款金额就是“回流资金”。
周密行动：
找到“回流资金”的痕迹
接下来，检查人员经上级局批准，不动声色地开始寻找企业“回流资金”的证据。
通过银行系统调查该企业股东的个人账户，检查人员并没有发现异常资金流动。检查组推测，企业可能已将收回“回流资金”的账户注销。于是，检查人员开始对该企业股东已经销户的个人账户展开调查。结果与推测相符，检查人员在企业股东之一章某已注销的个人信用卡记录上找到了“回流资金”的痕迹：2012年6月6日~28日共转账5笔，合计金额正好等于此前发现的退款金额92.9万元。至此，案情取得重大突破。
取得关于资金流的重要证据后，检查人员立即对该企业的财务、出纳等人员展开询问，并对企业的原材料仓库展开调查，很快查实企业的材料入库单属虚假填开，实际并没有货物购入，从而确认了货物流证据。
此时，检查组对该企业法定代表人章某展开询问。面对证据，章某很快承认了接受虚开发票的事实，5张虚开的增值税专用发票涉及金额85.39万元，税款14.52万元。
顺藤摸瓜：
追回税款几百万元
至此，查前分析的疑点得到破解。但是，仅仅一个月5张发票的进项虚抵，应该不会造成企业的税负率明显偏低，该企业可能还存在隐瞒未报的违法行为。顺着这个思路，检查组根据已掌握的企业购票流程，再次将该企业的原料采购和章某个人账户的资金流入情况进行核对。
结果发现，该企业在2011年~2012年期间以支付手续费的方式，取得虚开增值税专用发票50份，合计金额628.9万元，申报抵扣进项税额100.5万元。在证据面前，章某不敢再有所隐藏，坦白了以支付票面金额6.5%~7.5%手续费的方式，向材料供应商购买了大量增值税专用发票的事实。
根据增值税暂行条例、企业所得税法实施条例及税收征管法相关规定，经余杭区国税局案审会审议，检查组最终决定对A机械公司追缴增值税107.66万元、企业所得税158.92万元，并处罚款133.29万元，加收滞纳金74.38万元。目前案件已执行完毕，并移送公安机关，2名涉案人员被刑拘。
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