宏观税负在于“稳” 政府减税仍要“拼”

近些年经济增速下行，企业利润下滑，税收负担（下称“税负”）加重也屡次成为舆论焦点。在宏观税负要“稳”的既定政策下，如何兼顾企业和居民的税负承受能力成为一大难点。

宏观税负在于“稳”

企业反映税负重已不再是新闻，而在经济下行、企业利润下滑的背景下，企业对税负更为敏感。

去年全国规模以上工业企业利润总额告别两位数增长，仅微增3.3%。而今年1—7月，规模以上工业企业利润总额同比下降1%。今年7月1日起，国家结束了污水处理行业多年免征增值税的历史，对污水处理、污泥处理处置劳务、再生水劳务征收部分增值税，这在行业里引起大量争议，不少企业反映此举加大污水处理企业的税负。

近期，中国旅行社协会就营业税改增值税对旅行社业的影响，致函财政部、国家税务总局，其中反映的一大问题就是担心税负增加。

目前衡量税负的一个重要参考指标是宏观税负，即指政府收入占GDP（国内生产总值）的比重（宽口径）。这个数值越大，意味着企业和居民税负越重。

新世纪以来，中国的宏观税负增长较快。根据财政部数据，2009年中国宏观税负为29.8%，2012年这一数字则为34.9%。中金公司8月份发布的《降低税负不应缺席稳增长和调结构》一文称，2014年中国宏观税负高达37%，已经超过发达国家的水平（平均在30%—35%），这与中国所处的发展阶段极不相称。

中金公司上文称，中国宏观税负高，主要体现为企业部门税负高，不利于企业投资和创新。根据现金流量表计算，2012年企业税负相当于其含税可支配收入的47.4%。

不过，如果按照IMF（国际货币基金组织）中的政府收入口径，国有土地使用权出让收入不被计入，中国宏观税负数字明显降低，这一数字更为官方认可。财政部数据显示，IMF口径下，2012年中国宏观税负为29.3%。2013年9月份财政部部长楼继伟在接受采访时称，我们的宏观税负是变化的，大致是29%，OECD（经合组织）国家大致是41.8%，发展中国家平均值35.4%。我们是发展中国家，低于OECD国家，也低于发展中国家的平均值。所以我们的宏观税负，在全球来说并不是很高。

也正是官方基于宏观税负并不高这一判断，2013年11月十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中，在深化财税体制改革中，明确提出“稳定税负”和“公平税负”。

2014年6月30日，获中共中央政治局会议审议通过的《深化财税体制改革总体方案》中，也提出在税收制度改革中，要“稳定宏观税负”。

楼继伟对此的解读是，坚持税费联动、有增有减，保持宏观税负相对稳定。既要考虑保障国家事业发展和人民生活的正常需要、适当集中财力，也要考虑有关方面特别是企业和居民的承受能力。

稳定宏观税负意味着政府收入的稳定，这有利于维持政府的宏观调控和公共保障能力，尤其是考虑到我国政府收入中，政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保险基金收入都具有特定用途，基本实行专款专用，这使得可统筹用于保障和改善民生等方面的公共财政收入水平明显偏低。

政府降税也蛮拼

但近两年，针对企业反映的税负重的问题，国家也加大了减税清费的力度，平衡好企业和居民负担。营改增一大目的是减少重复征税，是目前减税规模最大的政策。自2012年1月试点以来，营改增试点行业覆盖了交通运输业、邮政业、电信业和7个现代服务业。

根据国税总局的数据，2015年上半年营改增减税1102亿元。而2012年实施营改增试点以来，已累计减税4848亿元。对于尚未纳入营改增的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业，楼继伟称将适时纳入。

中国社科院财经战略研究院院长高培勇曾估算称，若营改增覆盖至所有行业且税率调整完善后，将有9000亿元到1万亿元的减税空间。另外，去年6月国家简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。这每年将为相关领域企业减轻税负约240亿元。国家还针对小微企业和创业群体采取定向降税减费政策。

去年以来，国家三次扩大减半征收企业所得税的小微企业范围，目前该政策覆盖所有小型微利企业。国税总局数据显示，2015年上半年，全国共有239万户纳税人享受了小微企业所得税优惠，减税86.54亿元。

去年以来，国家将免征收增值税和营业税的小微企业条件放宽至月销售额3万元，并将政策范围扩至个体工商户和其他个人。而今年国家将这一优惠政策期限延长至2017年年底。

根据国税总局数据，今年上半年，2700多万户小微企业和个体工商户享受了暂免征收增值税、营业税优惠政策，减税399.77亿元。

另外，今年国家取消或停征12项中央级行政事业性收费，对小微企业免征42项行政事业性收费和5项政府性基金，取消7项水运涉企行政事业性收费。降低企业失业保险费率1个百分点等。

为鼓励大众创业、万众创新，去年4月份，国家决定自2014年1月1日至2016年12月31日，继续实施支持和促进重点群体创业就业税收政策。

7月，国务院在《关于加快发展生产性服务业促进产业结构调整升级的指导意见》中提出，研发设计、检验检测认证、节能环保等科技型、创新型生产性服务业企业，可申请认定为高新技术企业，享受15%的企业所得税优惠税率。

财政部称，下一步将落实完善企业研发费用加计扣除等普惠性政策，继续清理涉企收费。

大量降税清费举措也让低增长的财政收入“雪上加霜”，财政收支缺口加大。楼继伟在9月初的二十国集团财长和央行行长会议上表示，中国正通过提高特定国有企业利润上缴比例等方法弥补财政缺口，以保持经济适度增长，支持推进结构性改革。

中金公司在上文中分析称，未来降低企业和居民税负的空间巨大，这主要体现在通过盘活巨额政府储蓄来降低企业部门过高的税负和社保缴纳负担，通过税制改革来进一步降低企业负担。