企业年金实施递延纳税多层次养老趋完善

为建立多层次养老保险制度，三部委6日发布我国企业年金、职业年金税收优惠政策，自明年1月1日起，在企业年金的（不超过规定标准的）缴费、投资、领取3个阶段中，仅在领取阶段按规定征收个人所得税。对于这一政策，业界人士大为看好，他们预期年金增速将大大加快，从而为参保者带来更多实际利益。资本市场有望从中获得更多“活水”，相应资管机构也将迎来利好。

税收优惠政策将成为撬动我国企业年金发展的杠杆，有望进一步完善我国多层次的养老保险体系。

12月6日，财政部、人力资源和社会保障部、税务总局联合发布了《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（以下简称《通知》），我国将从2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策，从而推进我国补充养老保险制度的建设。

中国社科院世界社会保障中心主任郑秉文对此高度评价：“企业年金税收优惠政策对国民福祉是个重大进步，对资本市场是重大利好。”

专家对《每日经济新闻》记者表示，新政对于企业年金有多重利好，不仅激励企业还能激励个人，会极大提升企业缴纳年金的积极性，加强职工对企业的忠诚度。

税收优惠提高企业积极性

我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险3个层次，其中补充养老保险包括企业年金和职业年金。但养老保险发展不平衡，3个层次的保险中，补充养老保险和个人储蓄性养老保险发展比较缓慢。

以企业年金为例，根据人社部统计，截至2013年第二季度，我国已建立企业年金的企业达59362家，参加职工1957.30万人，企业年金基金积累达到5366.65亿元，比2012年底的4821亿元增长了11.32%，另外，加权平均收益率为2.31%。

无论是企业年金规模增长还是投资收益，仍然低于市场预期。据了解，目前建立企业年金的主要是央企、国企，而市场化的企业和个人缺乏建立企业年金的积极性。

如何推动企业年金发展？业内人士一致认为，税收优惠是最有效的手段。财政部财科所所长贾康就曾表示，我国完全可以借鉴美国“401K”的经验，结合自身实际情况来推动企业年金的发展，提高老百姓退休后的收入替代率。

所谓“401K计划”，是美国从20世纪七八十年代开始发展的一种社会保障和养老金体系，因列于美国《国内税收法》新增的401条K款而得名，它是由雇员和雇主共同缴费建立起的养老保险制度，为今天美国的养老制度奠定了基础。

三部委有关负责人就企业年金、职业年金个人所得税问题答记者问时表示，为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持我国养老保险事业的发展，建立多层次养老保险体系，出台了促进企业年金和职业年金发展的个人所得税递延纳税政策。

政策或降低个人所得税负

根据《通知》，在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节，也称EET模式（E代表免税，T代表征税）。EET模式是西方发达国家对企业年金普遍采用的一种税收优惠模式。

从明年起，我国对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费，准予在个人所得税前扣除；个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

在年金基金投资运营收益上，对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益免征个人所得税；在年金领取环节，个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金或职业年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

据了解，现行的企业年金制度是个人缴费时视同工资薪金缴税，单位缴费转入个人账户时也要缴税。

三部门有关负责人答记者问时表示，此次年金个人所得税政策出台后，年金参保者均可享受递延纳税的好处，相当一部分参保者能够降低个人所得税税负。

中国人民大学财政金融学院教授朱青表示，政策对个人的好处首先就是税率降低，个人所得税是按照累计税率来征收的，收入低，适用的税率也低，退休后的收入一般比在职时收入要少，所以补充养老金对应的税率也较低。另外，税款现值会大大降低。

企业年金还需“雪中送炭”

目前，一些国家缴纳企业年金的企业达到80%，而中国企业中的大多数对于企业年金却处在不清晰的认知中。

今年4月，由每日经济新闻主办的“2013中国企业年金高端论坛”上，相关专家表示，企业年金虽有市场化投资，但还缺乏市场机制，企业设立企业年金的动力明显不足，企业内部对企业年金的认知还不够清晰。

北京工商大学保险系主任王绪瑾在接受《每日经济新闻》记者采访时表示，事实上不仅是国企，一些效益好的民营企业也设立企业年金，企业年金是对员工的福利保障，无形中就提升了企业在行业中的竞争能力，“有企业年金的单位比没有年金的单位，在人才方面更有竞争力”。

北京华税律师事务所主任刘天永认为，企业年金作为对社会保险的重要补充，更有利于留住单位的优秀员工，对整个社会福利体系、促进社会稳定有好处，“对于企业而言，税收优惠政策对于企业设立年金是最好的引导”。

业内专家表示，企业年金优惠政策的出台，企业会更加积极，因为企事业单位缴纳的这笔钱能够促进职工的忠诚度。

王绪瑾认为，现在企业年金在很大程度上是效益好的企业设立年金，吸引员工加入，提升企业的竞争力，这就像是“锦上添花”，将来在企业年金的制度安排上还应该考虑“雪中送炭”。