吉林会计证《财经法规》第一章第四节会计监督考点（六）

吉林会计证《财经法规》第一章第四节会计监督考点（六）

　5)预算控制

　　预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程。

　　在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层。

　　6)运营分析控制

　　运营分析控制，即综合运用生产、购销、投资、融资、财务等信息，进行分析，发现问题并加以改进。

　　7)绩效考评控制

　　绩效考评控制要求单位科学设置考核指标体系，对单位内部各职能部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。

　　【例题•多选题】单位内部控制措施主要包括以下( )等。

　　A.不相容职务相互分离控制

　　B.财产保护控制

　　C.预算控制

　　D.会计系统控制

　　[答案]ABCD

　　3.常用的控制方法还有：内部报告控制、复核控制、人员素质控制等。

　　【例题1—27】2008年3月12日，天利公司为了加强管理，提高工作效率，经董事会研究形成如下决议：(1)加强货款回收工作，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款;(2)加强预算管理，设立预算管理委员会，负责执行预算目标、政策，批准年度预算方案，组织预算执行情况的分析、考核等。要求从内部控制措施的角度，分析天利公司制定的内部控制制度的决议内容不妥之处。

　　【解折】内部控制制度措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。该公司为加快货款的回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款，违背了不相容职务分离的原则，因为销售与收款属于不相容岗位，应当分设。该公司由预算管理委员会批准年度预算方案的规定不当，违背了授权审批控制和预算控制的要求，因为单位年度预算方案应由单位最高权力机构批准。