简单明了！加油卡、购物卡、ETC充值卡的税会处理

打印 | 收藏

加油卡

发票取得

1、销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡使用记录，可以网上查询。

2、实际消费后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。增值税可以抵扣，企业所得税方面，实际发生后开具发票就是有效的扣除凭证。

账务处理

在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。

借：预付账款或其他应收款等资产科目

贷：银行存款

实际发生环节，计入相应的成本费用

借：成本费用科目

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：预付账款或其他应收款等资产科目

购物卡

发票取得

销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡领用记录，用途等相关证明。

购物卡无法再换开带税率的发票。

账务处理

在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。

借：预付账款或其他应收款等资产科目

贷：银行存款

实际发生环节，根据实际用途计入相应的成本费用，比如送人计入业务招待费，发放给职工计入职工福利费。

借：成本费用科目

贷：预付账款或其他应收款等资产科目

ETC充值卡

发票取得

1、充值时取得不征税发票，不得抵扣进项税，仅作为记账凭证使用，企业所得税方面，在实际通行后凭借相关凭证税前扣除，相关凭证可以是通行记录清单。

2、可以自行选择在充值后开具不征税的预付卡发票，也可以在实际消费后开具征税通行费电子发票，可以抵扣进项税，可以做为企业所得税税前扣除凭证。

账务处理

借：预付账款—通行费充值
贷：银行存款

等实际发生通行费取得通行费消费明细后再转入当期费用。

借：费用
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：预付账款—通行费充值

总结

不管是加油卡、购物卡还是ETC的充值卡，在实际取得卡的时候真正的应税业务都还未开始，在企业账务处理方面，其实说白了就是预付款性质，企业将自己的一项资产（货币资金）变成另一项资产（预付款、其他应收款）而已。

而实际发生时候才按权责发生制计入当期成本费用，当然一般情况下，企业这两个时间点在一个会计期间内，我们通常可以合并处理了。

在发票取得方面，购物卡是没法再换取带税率的发票的，这也注定购物卡没法抵扣进项税了。而加油卡、ETC充值卡是可取得带税率的发票的，其中ETC卡必须在充值时不开具不征税发票，如果开了也不能再换发票，加油卡虽然没明确规定，但是实践中如果要抵扣，也建议实际发生业务后去开专票，充值时候不开发票。

所得税扣除除了发票，我们尽量取得更多证明业务真实发生的其他扣除凭证，特别是金额相对较大的部分，这个相关证明主要就是消费记录，比如加油记录，通行记录等。

闂備線娼уΛ娆撳礉閺囥垹鍌ㄩ柕鍫濇处鐎氬鏌ㄥ┑鍡樺珔缂佹唻缍侀弻锟犲礋椤愶富鈧鏌熼摎鍌氬祮闁诡啫鍥ч唶闁绘柨鎽滅粔顒勬煟閻樺弶鎼愰柣掳鍔屽嵄闁硅揪绠戣繚闂佽法鍣﹂幏锟�
闂備礁鎼悧婊堝礈濞戙垺鍋熸い鏍仦閻掗箖鏌曟繛鍨姎闁诲氦顕ц彁闁搞儻绲芥晶鎻捗归悡搴㈠殗鐎殿喖鐖兼俊鐑芥晜閸撗冪厓濠电偛鐡ㄧ划宀€鑺遍懖鈺勫С濞寸厧鐡ㄩ崵鍌炴煛閸愩劌鈧崵绮旇ぐ鎺撶叆婵炴垼娅曠€氾拷闂佽娴烽弫鎼併€佹繝鍋綊宕卞Ο璇差潯闂佷紮绲介張顒勬偩閸楃們搴ㄥ炊閿濆懎鈷夋繛瀵稿帶閹虫﹢鐛€ｎ喖绠ｆ繝濠傚閹枫劑姊洪崨濠冣拹缂佸甯￠幆鍥ㄥ閺夋垵鍞ㄩ梺鎼炲劘閸斿秹锝為弽顬ュ酣宕堕敐鍛拤婵炲鍘ч幊姗€骞嗛崘顔肩妞ゆ劑鍨洪惁鏃€绻濋姀锝嗙【閻庢艾鎽滃Σ鎰版晸閿燂拷闂備胶鎳撻悺銊╁垂閸愭祴鍫柟瀵稿С閻掑﹤鈹戦悩鍙夋悙婵炲懌鍨归湁闁挎繂妫涢惌搴ㄦ煃瑜滈崜娆撳箠閹邦兘鏋旈柟杈鹃檮閸嬪鏌涢銈呮瀾缂傚秮鍋撻梻浣瑰灊閻掞箓濡甸悙鐢电闁哄啫鐗嗙痪褔鏌涢幇顖涚《缂佲偓閿燂拷闂佽绨肩徊濠氾綖婢舵劕鍨傛繝濠傚椤╅攱銇勯幒鎴濇殲缂佷緡鍣ｅ鍫曟倷閸偅鐝┑鐐茬墛閸ㄥ墎绮氶柆宥呯労闁告剬鍛槬濠电姷顣介埀顒€鍟块埀顒傛嚀閿曘垺鎷呴崜鎻掓闂佺ǹ鏈换宥夊船閹绢喗鐓欓悗娑欋缚婢ь剚绻濋埀顒佹媴閸︻厾鎳濋梺鍓茬厛閸嬪懐绱為埀顒勬⒑閻熸壆鎽犻柣妤冨仧閹广垹顫濋鑺ョ亙闂佸搫娲﹂惌顔炬崲閸℃稒鐓欐い鎾楀啰浠村銈嗘处閸撶喎鐣烽敐鍡欑瘈闁告劏鏅╁Σ顖炴⒑閼逛即鍝烘慨濠傤煼閺屽牓骞橀鑲╊吅闂佺懓鐡ㄧ划宥囧垝閿曞倹鐓ユ繛鎴炆戝﹢鐗堢節閳ь剟骞嶉鎯у触濠电偛妫楀ù椋庣玻濡ゅ啰纾奸柡鍌涱儥閸庡繒鈧鎸稿Λ婵嗙暦濮樿埖鍋愮紓浣贯缚瑜版垿姊洪幐搴″枙闁瑰嚖鎷�闂佽娴烽弫鎼佸箠閹捐埖鏆滄い鎰剁畱缁€鍡樼箾閹寸伝顏堝极閸洘鍊电痪顓炴媼濞兼劙鏌涢妸锔剧煁缂佸倹甯￠、妤佹媴缁嬪晝顐︽⒑鐟欏嫭绶茬紒缁樺灴瀵偊顢欓悾宀婃祫濠殿喗銇涢崑鎾绘煃瑜滈崜娆撳磹閸濄儳绀婇悗锝庡枟閸庡秹鏌涢弴銊ュ笌鐟滅増甯楅悡鈧銈嗗笒閿曪妇绮堥敓锟�闂備浇澹堟ご绋款潖婵犳碍鐒鹃柟缁㈠枛濡﹢鏌ｉ悢绋款棆缁绢厸鍋撻梻浣瑰缁嬫帒鐣濋幖浣哥；闁哄秲鍔庨々鐑芥煥閻曞倹瀚�:webmaster@jscj.com闂備線娼уΛ宀勫磻閹剧粯鐓熸い顐幘缁佺兘鏌ｉ敂璺ㄧ煓闁轰礁绉归弫鎾绘晸閿燂拷4008816886

时间：2020-06-30　　责任编辑：chenzhifeng1

免费试听

课程推荐

初级会计资格精讲班
初级会计资格通关班
初级会计资格协议班

科目	班型介绍	价格	购买
初级会计实务	精讲班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）、讲义资料、模考题库、押题密卷。	290	购买
经济法基础	精讲班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）、讲义资料、模考题库、押题密卷。	290	购买
2门全套	精讲班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）、讲义资料、模考题库、押题密卷。	580	购买

科目	班型介绍	价格	购买
初级会计实务	通关班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）+讲义资料+模考题库+押题密卷+当前不过，下期免费	480	购买
经济法基础	通关班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）+讲义资料+模考题库+押题密卷+当前不过，下期免费	480	购买
2门全套	通关班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）+讲义资料+模考题库+押题密卷+当年不过，下年免费。	960	购买

科目	班型介绍	价格	购买
《初级会计实务》	协议班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）+讲义资料+模考题库+押题密卷+考试不通过，学费全额退（签协议）	1000	购买
《经济法基础》	协议班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）+讲义资料+模考题库+押题密卷+考试不通过，学费全额退（签协议）	1000	购买
2门全套	协议班套餐：视频课程（教材精讲班+习题解析班+冲刺串讲班）+讲义资料+模考题库+押题密卷+考试不通过，学费全额退（签协议）	2000	购买

初级会计资格模考题库综合版
初级会计资格模考题库实验版

科目	版本和介绍	价格	购买
初级会计实务	模考题库综合版：模拟考试+章节题库+幻灯题库+手机题库系统	120	购买
经济法基础	模考题库综合版：模拟考试+章节题库+幻灯题库+手机题库系统	120	购买
2门综合版	模考题库综合版：模拟考试+章节题库+幻灯题库+手机题库系统。	240	购买

科目	版本和介绍	价格	购买
《初级会计实务》	【题库和模拟考试系统实验版】：模拟考试+章节题库+幻灯题库+手机题库系统+押题密卷，考前最后模拟考试成绩合格而考试不通过者，退还全部费用。	240	购买
《经济法基础》	【题库和模拟考试系统实验版】：模拟考试+章节题库+幻灯题库+手机题库系统+押题密卷，考前最后模拟考试成绩合格而考试不通过者，退还全部费用。	240	购买
2门实验版	【题库和模拟考试系统实验版】：模拟考试+章节题库+幻灯题库+手机题库系统+押题密卷，考前最后模拟考试成绩合格而考试不通过者，退还全部费用。	480	购买

上一条：刚刚，建筑企业“工资表”被查了！工资薪金的19个风险点，会计抓紧时间自查！
下一条：端午节公司买了5000元购物卡，竟然有5种不同的账务处理方法！

无相关信息

背景简介	报名时间	报名条件
报名流程	准考证	考试形式
考场设置	考试时间	考试科目
考试教材	考试大纲	成绩管理
成绩查询	注意事项	证书办理
培训方式	复习策略	考试题库

背景简介	报名时间	报名条件
报名流程	准考证	考试形式
考场设置	考试时间	考试科目
考试教材	考试大纲	成绩管理
成绩查询	注意事项	证书办理
培训方式	复习策略	考试题库

简单明了！加油卡、购物卡、ETC充值卡的税会处理

免费试听

课程推荐

相关文章

最新资讯

网站地图

财经会计热门证书

初级会计职称

中级会计职称

注册会计师

外贸会计证

会计实务操作