四、不定项选择题
1、某工业企业2012年度部分生产经营情况如下：
（1）销售收入4800万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。
（2）销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。
（3）管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。
（4）财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利率为10％（银行同期同类贷款利率为6％）。
（5）营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。
（6）12月中旬，该企业经企业负责人批准，将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁。
已知：该企业会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税157万元。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
<1> 、下列说法中正确的是（ ）。
A．企业销毁发票存根联和发票登记簿的做法正确
B．企业销毁发票存根联和发票登记簿的做法不正确
C．已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年
D．已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年
<2> 、下列关于该企业相关费用的税务处理中，不正确的是（ ）。
A．该企业发生的广告费和业务宣传费可以全额在当年的所得税前扣除
B．该企业发生的业务招待费可以据实在所得税前扣除
C．该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除50%
D．该企业新产品研究开发费用可以在税前加计扣除100%
<3> 、下列说法正确的是（ ）。
A．非金融企业向金融企业借款的利息支出准予税前扣除
B．非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除
C．该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除50万元
D．该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除30万元
<4> 、该企业下列项目可以在税前扣除的是（ ）。
A．向供货商支付违约金5万元
B．接受工商局罚款1万元
C．通过政府部门向灾区捐赠20万元
D．增值税700万元
<5> 、该企业当年应补缴的企业所得税是（ ）万元。
A．36.75
B．33
C．31.75
D．26.75
2、【资料二】
张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2012年7月从境内取得如下收入：
（1）工资收入3800元，奖金收入600元，岗位津贴300元，交通补贴900元。
（2）3年期银行存款利息总收入800元。二级市场股票买卖所得2000元。
（3）为乙单位授课收入3000元，稿费收入820元。
（4）将2008年1月投资80万元购置的一套商品房出售给周某，合同注明的价款为120万元。
（5）受丙公司委托进行软件设计，取得设计费2000元。
已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月。个人所得税税率表
（工资、薪金所得适用））
级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
含税级距
1 不超过1500元的 3 0
2 超过1500元至4500元的部分 10 105
3 超过4500元至9000元的部分 20 555
…… …… …… ……
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
<1> 、张某工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A．（3800－3500）×3％＝9元
B．[（3800+600）－3500]×3％＝27元
C．[（3800+600+300）－3500]×3％＝36元
D．[（3800+600+300+900）－3500]×10％－105＝105元
<2> 、张某的下列收入中，免于缴纳个人所得税的是（ ）。
A．银行存款利息收入800元
B．股票买卖所得2000元
C．授课收入3000元
D．稿费收入820元
<3> 、下列税种中，属于张某出售商品房缴纳的是（ ）。
A．契税
B．印花税
C．营业税
D．个人所得税
<4> 、张某受托进行软件设计所取得的收入，在计缴个人所得税时适用的税目是（ ）。
A．生产经营所得
B．特许权使用费所得
C．劳务报酬所得
D．偶然所得
四、不定项选择题
1、
<1>、
【正确答案】 BC
【答案解析】
已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。该企业将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁，保存时间未满5年，所以该做法是不正确的。
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
<2>、
【正确答案】 ABD
【答案解析】
①广告费和业务宣传费扣除限额＝4800×15％＝720（万元）；广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额＝800＋20－720＝100（万元）
②销售收入×5‰＝4800×5‰＝24（万元）；
业务招待费×60％＝50×60％＝30（万元）；
业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额＝50－24＝26（万元）
③新产品开发费用可按实际发生额的50％加计扣除，应调减的应纳税所得额＝40×50％＝20（万元）
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
<3>、
【正确答案】 ABD
【答案解析】
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。该企业向非金融机构借款利息的扣除限额＝50÷10％×6％＝30（万元），应调增的应纳税所得额＝50－30＝20（万元）
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
<4>、
【正确答案】 AC
【答案解析】
向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除；
工商罚款1万元不得税前扣除；
公益性捐赠扣除限额＝628×12％＝75.36（万元），该企业实际捐赠额为20万元，可以在税前扣除。增值税不得在所得税前扣除。
【提示】增值税是价外税，在计算会计利润时也是不可以扣除的。
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
<5>、
【正确答案】 C
【答案解析】
该企业2012年度应纳税所得额＝628＋100＋26－20＋20＋1＝755（万元）；该企业2012年度应纳企业所得税＝755×25％＝188.75（万元）；该企业2012年度应补缴的企业所得税税额＝188.75－157＝31.75（万元）。
【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】
2、
<1>、
【正确答案】 D
【答案解析】
根据规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】
<2>、
【正确答案】 AB
【答案解析】
张某2012年取得的银行存款利息收入是免税的，因此选项A当选；个人取得的股票转让所得暂不征收个人所得税，因此选项B当选。
【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】
<3>、
【正确答案】 BCD
【答案解析】
张某出售商品房缴纳的税种包括印花税（产权转移书据）、营业税（销售不动产）、个人所得税（财产转让所得）。
【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】
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时间：2015-05-07 责任编辑：lijin
